6.1 职业退休计划的种类
职业退休计划指受《职业退休计划条例》（第426章）规管的退休计划。与强积金计划不同，前者由雇主为照顾雇员的退休福利而自愿设立，后者则强制设立。雇员在终止服务、死亡或退休时，均可获以退休金、津贴、酬金或其他形式支付的利益。
除若干例外情况外，所有在香港及从香港营办的退休计划（不包括强积金计划），必须根据《职业退休计划条例》办理注册或申请豁免。分类方法主要有三种。
三种分类角度
| 分类角度 | 类别 |
|---|---|
| ① 所提供利益的种类 | 界定供款计划／界定利益计划 |
| ② 注册还是豁免 | 职业退休注册计划／职业退休豁免计划 |
| ③ 是否获强积金法例豁免 | 获强积金法例豁免／非获强积金法例豁免 |
6.1.1 按所提供利益的种类分类
| 类别 | 要点 |
|---|---|
| 界定供款计划 | 雇主及雇员的供款率有明确界定；累算利益款额按累积供款及投资收入计算 |
| 界定利益计划 | 雇主供款率并无明确界定，按精算估值后所建议的供款率而定；成员利益按年龄、服务年资、最终平均工资等因素组成的公式厘定 |
💡 兼备两种计划特色的「混合计划」，一律归类为界定利益计划。
6.1.2 属注册计划还是豁免计划
所有在香港及从香港营办的退休计划，必须根据《职业退休计划条例》注册，但属以下其中一类则除外：
- 载录于条例（不包括《职业退休计划条例》）或根据条例设立的计划（例如根据《强积金条例》设立的强积金计划）；
- 由香港以外国家或地区的政府或其非牟利代理机构设立的计划；
- 符合《职业退休计划条例》所订准则获豁免的计划。
| 计划类型 | 处置方式 |
|---|---|
| 第(i)(ii)项（如强积金计划、外国政府计划） | 不在《职业退休计划条例》管限范围内，无须注册或豁免 |
| 第(iii)项（职业退休豁免计划） | 须申请豁免（而非注册）；常因属符合规定的离岸计划，或持香港永久性居民身分证的成员人数少于订明限制而获得豁免 |
6.1.3 是否获强积金法例豁免
此分类顺应强积金制度实施而产生，从强积金中介人角度看属最切合实际的分类。
| 类别 | 要点 |
|---|---|
| 获强积金法例豁免 | 符合申请强积金豁免证明书规定并已获豁免的注册／豁免计划；可拒绝或接受新成员参加 |
| 非获强积金法例豁免 | 因不合资格或并无提出申请而没有获发豁免证明书的计划 |
📌 职业退休制度下，雇员在终止服务、死亡或退休时获取利益；雇主拟备计划规则时享有相当程度灵活性——此乃与强制设立的强积金计划的基本分野。
6.2 特点比较
为厘清强积金计划与职业退休计划的异同，两者特点比较如下。表中职业退休计划按三类划分：「非获豁免」、「获豁免之豁免计划」、「获豁免之注册计划」。
强积金计划 vs 职业退休计划
| 特点 | 强积金计划 | 职业退休计划 |
|---|---|---|
| (a) 计划性质 | 必定是界定供款计划 | 可以是界定供款计划或界定利益计划 |
| (b) 设立方式 | 强制设立 | 自愿设立 |
| (c) 管限法律 | 受香港法律管限 | 可受香港以外地方的法律管限 |
| (d) 雇主供款归属 | 雇主的强制性供款即时100%归属雇员 | 雇主供款归属视乎计划管限规则而定 |
| (e) 受托人核准 | 受托人须经核准 | 一般无须经核准 |
三类职业退休计划在 (e)(f) 的差异
上述三类职业退休计划均具 (a) 至 (d) 所列特点。「非获豁免的职业退休计划」与「获豁免的职业退休豁免计划」特点相同，但与「获豁免的职业退休注册计划」在 (e) 至 (f) 方面不同。
| 特点 | 非获豁免／获豁免之豁免计划 | 获豁免之注册计划 |
|---|---|---|
| (e) 受托人核准 | 受托人无须经核准 | 受托人须经核准 |
| (f) 其他规定 | 没有与强积金相同的规定 | 新成员须保留「最低强积金利益」及可调动（见 6.5.3）；对受托人／投资经理设最低标准 |
强积金计划特有的规定（作为对照）
- 除非获豁免，否则所有受雇满 60 日或以上的有关雇员均须参加。
- 设有最低供款率、权益须予保留、权益可调动。
- 「有关入息」具明确定义，并设有最低及最高有关入息水平。
- 对受托人／投资经理／保管人等服务提供者设有资格规定。
💡 对照重点：强积金属界定供款＋强制设立；职业退休计划可为界定利益＋自愿设立。雇主供款归属方面，强积金即时 100% 归属，职业退休计划视乎管限规则。
6.3 豁免准则
职业退休计划要获强积金豁免资格，必须是《强制性公积金计划（豁免）规例》（《豁免规例》）所界定的「职业退休豁免计划」或「有关职业退休注册计划」，并可能须符合其他准则。
申请期限（关键）
- 为职业退休豁免计划或有关职业退休注册计划提出的强积金豁免申请，已于 2000 年 5 月 3 日截止；该日之后提出的申请将不受理。
- 后继计划则不受此限：只要属有关职业退休注册计划，并因计划重组或真诚业务交易（包括公司合并、重组及联营）而设立，即使于上述日期后提出申请也可获考虑批准。
现有成员转移至后继计划
- 获豁免计划的现有成员转移至取得强积金豁免的后继计划时，可在后继计划下保留「现有成员」身分，无须受「最低强积金利益」条文规限。
📌 名词定义：「现有成员」= 2000 年 12 月 1 日或之前成为计划成员的有关雇员；「有关雇员」= 年满 18 岁但未达 65 岁的雇员。
⚠️ 获豁免的职业退休计划除须继续遵守《职业退休计划条例》，亦须依从《豁免规例》；后者对获豁免的注册计划规定较豁免计划更严格（详见 6.6）。
6.4 强积金制度实施后的不同形式职业退休计划
强积金制度实施后，营办职业退休计划的雇主须决定是否继续营办。影响决定的因素包括：现行雇佣合约有否订明须提供退休保障安排、营办计划的行政及其他费用、将现有计划资产全数转移到强积金计划的可行性。
如雇主决定继续营办，该计划应以下列其中一种形式营运：
继续营办的四种形式
| 形式 | 要点 |
|---|---|
| (a) 获豁免并接受新成员 | 雇主为新的有资格雇员提供获豁免计划，并须述明可选择参加职业退休计划或强积金计划；现有成员已在 2000 年作出选择 |
| (b) 获豁免但不接受新成员 | 不接纳新的有关雇员加入，新雇员必须参加强积金计划；现有成员可继续留在计划累积利益，并可选择转入强积金（只可行使一次） |
| (c) 「增补」职业退休计划 | 所有雇员均受强积金计划保障；现行计划重整，为现职雇员（或及新的有资格雇员）提供额外利益；向职业退休计划的供款成为补充供款，增补强积金最低供款 |
| (d) 「冻结」职业退休计划 | 雇主不再为雇员未来服务年资供款；成员可继续累算投资收益，直至有权按管限规则收取利益；雇主须安排所有现有成员和新的有关雇员参加强积金计划并作强制性供款 |
终止职业退休计划的安排
部分雇主会选择终止计划。在不违反计划管限规则下，可：
- 全面结束现有计划，并为现有成员结清计划负债（新成员的「最低强积金利益」须保存，不可结清，见 6.5.3）；或
- 全面结束现有计划，并把计划所有资产转移到强积金计划或其他职业退休计划，取代现有计划。
终止计划需注意事项
- 如为成员结清负债，雇员须就雇主供款部分所产生的累算利益缴税，因该等利益并非在指定情况（如退休、死亡、丧失工作能力及离职）下支付；如于指定情况获得利益，全部或部分利益可获豁免无须缴交香港薪俸税。
- 雇主须注意计划条款中终止计划的费用及保证条款，否则可能因终止而须缴费或蒙受损失。
- 把职业退休计划清盘时，应在清盘程序开始后的 14 日内知会职业退休计划注册处处长及每名计划成员。
📌 两项「只可」/「不可」要点：现有成员选择转入强积金只可行使一次；结清负债时新成员「最低强积金利益」不可结清，须保存。
6.5 对现有成员及新的有资格雇员的影响
无论雇主作出哪项衔接安排，均会对涉及的有关雇员造成影响。
6.5.1 现有成员选择留在获豁免的职业退休注册计划
- 若职业退休注册计划已获强积金法例豁免，现有成员在计划内的现有及将来利益，不受就「最低强积金利益」而订定的「保存、可调动性及提取」规定限制（见 6.5.3）。
- 未达退休年龄而离职的现有成员可即时受惠；视乎管限规则或信托契据而定，有权于离职时以现金方式提取相关离职利益。
- 现有成员被合理解雇时，受托人不得没收其「最低强积金利益」。
6.5.2 现有成员选择参加强积金计划
- 选择参加强积金计划的现有成员及雇主，须向强积金计划作出法定的强制性供款。
- 《豁免规例》规定，所有在职业退休注册计划下的累算权益应保留在计划内，直至成员合资格提取为止；如成员同意，在没有违反管限规则下，权益可另作处理。
6.5.3 新的有资格雇员选择参加获豁免的职业退休注册计划
- 与现有成员不同，选择参加这类计划的新的有资格雇员，受到「最低强积金利益」的「保存、可调动性及提取」规定限制。
- 除非该新成员已年满 65 岁、在 60 岁提早退休、永久离开香港、完全丧失行为能力、罹患末期疾病或已死亡，否则不可支付「最低强积金利益」。
- 雇员转职时，必须把「最低强积金利益」转到强积金计划，惟法例容许的例外情况除外。
「最低强积金利益」的计算（两者取较小者）
| 计算基准 | 内容 |
|---|---|
| (a) 成员累积利益 | 该成员于豁免证明书适用期间，在计划下所累算及持有的利益 |
| (b) 公式计算 | 1.2 × 最终每月平均有关入息 × 强积金实施后的服务年期；有关入息上限按时调整——2012·5·31 或之前为 $20,000；2012·6·1 至 2014·5·31（首尾两天包括在内）为 $25,000；2014·6·1 或之后为 $30,000 |
💡 记「1.2 × 入息 × 服务年期」公式，并记三个入息上限序列 20,000 → 25,000 → 30,000 元及对应时段。
⚠️ 无论属现有成员定新成员，被合理解雇时，受托人均不得没收其「最低强积金利益」。
6.6 对获豁免职业退休计划持续施加的规定
《豁免规例》对获发强积金豁免证明书的职业退休豁免计划的有关雇主施加持续规定，概括如下。
适用于获豁免之职业退休豁免计划
| 规定 | 内容 |
|---|---|
| (a) 展示及提供豁免证明书 | 时刻在雇主香港主要办事处、或（如无主要办事处）雇用计划成员的每个处所的显眼位置展示；并向每名成员提供证明书副本 |
| (b) 雇员的选择 | 向新的有资格雇员述明可选择参加获豁免的职业退休计划或强积金计划 |
📌 倘有关雇员受香港以外地方成文法则规定须继续作为（或成为）该职业退休计划成员并供款，则雇主无须向该些雇员提供此项选择。
获豁免之职业退休注册计划的额外规定
| 项目 | 规定 |
|---|---|
| (i) 削减日后利益 | 如决定削减某成员日后利益或权益，应让受影响成员有机会成为强积金计划成员 |
| (ii) 受托人的委任或辞退 | 辞退或委任受托人（公司或个人）前，须预先以书面向积金局申请核准；公司受托人转换董事，若非属注册信托公司或相类信托公司，辞退或委任董事前亦须预先取得核准 |
| (iii) 投资经理的委任 | 2000·12·1 及之后委任的投资经理必须是投资管理公司：根据《证券及期货条例》第V部获发牌照从事第9类（提供资产管理）受规管活动的法团、或获注册经营该类业务的认可机构；或获积金局认可的机构授权根据香港以外法律经营资产管理业务 |
受托人委任核准的豁免
- 积金局已行使豁免权力：有权辞退或委任注册信托公司作受托人的人士无须预先核准，惟雇主须在委任或辞退当日之后的 一个月内以书面通知积金局。
- 如获委任者或被辞退者并非注册信托公司，则仍须预先申请核准。
⚠️ 上文所列只是《豁免规例》持续施加的一些主要规定，并非全部规定——考试问「下列哪项非规定」时须留意。
📝 章末考试提示（常见考法）
- 基本分野：强积金属界定供款＋强制设立；职业退休计划可为界定利益＋自愿设立，且可受香港以外法律管限。
- 雇主供款归属：强积金即时 100% 归属雇员；职业退休计划视乎管限规则而定——常作对照题。
- 豁免申请期限：2000 年 5 月 3 日截止；后继计划（因计划重组或真诚业务交易而设）不受此限。
- 现有成员定义：2000 年 12 月 1 日或之前成为成员的有关雇员；「有关雇员」= 年满 18 岁但未达 65 岁。
- 四种继续营办形式：接受新成员／不接受新成员／「增补」／「冻结」——记各形式的成员处置方式。
- 终止安排：可结清负债（新成员「最低强积金利益」除外）或转移资产；清盘后 14 日内知会注册处处长及每名成员。
- 「最低强积金利益」：两项取较小者（成员累积利益 vs 1.2 × 最终每月平均有关入息 × 服务年期）；入息上限 20,000／25,000／30,000 元三个时段。
- 支付限制：新成员除非达 65 岁、60 岁提早退休、永久离开香港、完全丧失行为能力、罹患末期疾病或死亡，否则不可支付「最低强积金利益」。
- 持续规定优先记忆：展示并提供豁免证明书；向新雇员述明选择；受托人须预先核准（注册信托公司除外，一个月内书面通知）；投资经理须为第9类资产管理受规管活动牌照的法团或认可机构。
- 免没收规则：成员被合理解雇时，受托人不得没收其「最低强积金利益」（现有及新成员均适用）。
✅ 温习策略：本章以「分类」同「比较」为主轴。把三种分类方法、四种营办形式及各项期限数字表列反复温习，配合甲／乙类选择题自测效果最佳。