强积金中介人考试

3.7 强制性供款的详细安排

雇主必须以本身资金为有关雇员作出强制性供款，并就每段供款期从雇员的有关入息中扣除雇员的强制性供款。供款须在供款日或之前支付。

最低及最高有关入息水平（有关雇员，临时雇员除外）

• 雇主及雇员（临时雇员除外）各按雇员有关入息的 5% 作出强制性供款，受最低及最高有关入息水平所限。
• 月入介乎 $7,100 至 $30,000：雇主及雇员各付 5%。
• 月入超逾 $30,000：每月供款上限为 $1,500（即 $30,000 的 5%）。
• 雇主及雇员均可额外作出自愿性供款；雇主的自愿性供款款额无须与雇员的相等。

免供款期

有关雇员（临时雇员除外）无须为受雇首 30 日供款，亦无须为紧随该 30 日期间后的首个不完整工资期（工资期一个月或少于一个月时）供款；工资期多于一个月时，则无须为受雇第 30 日所在的公历月供款。即雇员由受雇第 31 日起开始的首个完整工资期／公历月起供款。临时雇员没有免供款期，须由受雇首日开始供款。

3.7.1 特准限期、供款期与供款日

特准限期（登记限期）

• 有关雇员（临时雇员除外）：由受雇日起计首 60 日内须安排登记参加计划。
• 临时雇员：由受雇日起计首 10 日。
• 如特准限期最后一日为星期六、公众假日、烈风警告日、黑色暴雨警告日，或「积金易」平台暂停运作的日子，限期顺延至其后第一个非上述日子。

供款期

• 就雇主而言：指雇主支付或应支付有关入息予雇员的每段期间。
• 就有关雇员（临时雇员除外）而言：如工资期不多于一个月，指每段支付期间，但不包括受雇第 30 日或之前开始的所有工资期；如工资期多于一个月，不包括开始受雇至受雇第 30 日所在公历月最后一日的期间。
• 就临时雇员而言：指雇主支付或应支付有关入息的每段期间。

供款日（有关雇员，临时雇员除外）

供款日在以下两者中取较后者：

1. 有关供款期终结日所在公历月最后一日之后的第 10 日；
2. 特准限期终结日所在月份最后一日之后的第 10 日。

供款日为星期六、公众假日、烈风警告日、黑色暴雨警告日或「积金易」平台暂停日子时，顺延至其后第一个非上述日子。雇主须按付款结算书式样向「积金易」平台提交雇员供款资料／付款结算书，并拟备每月供款纪录；现金付款恕不接受。

3.7.1 供款计算实例

下表以每月支薪的有关雇员为例，说明不同入息水平下的强制性供款款额：

自雇人士的强制性供款

• 自雇人士按有关入息的 5% 供款，受最低 $7,100／月（$85,200／年）及最高 $30,000／月（$360,000／年）水平所限；不会获雇主作出另外 5% 的供款。
• 供款日为有关供款期的最后一日；供款期可选按年或按月。
• 自雇人士的特准限期为 60 日。
• 按月供款时，将全年入息除以财政期内完整月份的数目得出每月有关入息。

3.7.2 自愿性供款

强积金法例无规定必须作出自愿性供款，但积金局鼓励雇主及计划成员作出以累积更多权益。

• 法例条文适用：适用于强制性供款所产生累算权益的强积金法例条文，均适用于自愿性供款所产生的累算权益，惟关于权益的归属、保存、可调动性及提取的条文除外——该四项受相关计划管限规则所管限。
• 信托安排：自愿性供款产生的资产，须由管理强制性供款资产的同一核准受托人、具资格投资经理及保管人按法例管理，并受弥偿保险保障。
• 投资限制：自愿性供款的投资限制，与强制性供款相同。
• 补偿基金：补偿基金对自愿性供款累算权益的保障，与强制性供款相同。
• 雇主供款：在管限规则容许下，雇主可为雇员作自愿性供款；如雇主欠付，有关受托人须与雇主跟进。

3.7.3 可扣税自愿性供款（TVC）

• 由 2019 年 4 月 1 日起，持有强积金计划供款帐户或个人帐户的成员，以及获强积金豁免的职业退休计划成员，均可在强积金计划下作出可扣税自愿性供款。
• 必须先在自选的强积金计划开立可扣税自愿性供款帐户，才享有税务扣减。
• 只有向可扣税供款帐户作出的供款可享薪俸税或个人入息课税扣减；向其他强积金帐户作出的自愿性供款不可扣税。
• 持有人可随时向帐户作出不限额的供款，亦可随时停止或更改供款指示；供款后会获提供供款概要，方便报税。
• 保存规定：可扣税自愿性供款旨在鼓励额外退休储蓄，故与强制性供款一样须遵从相同保存规定。
• 转移：可扣税自愿性供款帐户的累算权益，可一笔过转移至另一计划的可扣税自愿性供款帐户，不可作局部转移。

3.7.4 税项宽减

3.7.5 拖欠供款

拖欠供款指在供款期的供款日仍未支付的强制性供款。拖欠供款人有责任支付拖欠的供款、供款附加费，并可能被罚款。

追讨与罚款

• 受托人须采取积金局合理要求的行动，协助追讨欠款或附加费。
• 积金局会采取追讨行动，包括发出拖欠供款及附加费通知书。供款附加费划一为被拖欠的强制性供款的 5%。
• 积金局可向拖欠供款人另征收罚款：$5,000 或欠款的 10%，以较高者为准。

罪行罚则

3.8 权益的归属

• 「归属」指赋予或给予某项财务权益的合法拥有权。
• 有关雇员及雇主作出的强制性供款，一经支付予计划核准受托人，即全数及即时作为累算权益归属于该雇员。
• 强制性供款投资所得的收入或利润（已计算投资损失在内），亦全数及即时归属成员。
• 雇员或自雇人士的自愿性供款、可扣税自愿性供款，一经支付予受托人即全数归属；雇主为雇员作出的自愿性供款则按计划管限规则指定安排归属。
• 即使雇员受雇不久即离职，雇主亦不可扣回过往为该雇员作出的雇主强制性供款及已归属的雇主自愿性供款所生累算权益。

3.9 权益的保存

• 强积金制度旨在协助成员累积退休款项，故法例严格规定累算权益须保存至指定期限才可支付。
• 除非第 3.11 节特殊情况提早提取，否则由强制性供款及可扣税自愿性供款所产生的累算权益，必须保存至成员年满 65 岁才可提取。
• 上述保存规定只适用于强制性供款及可扣税自愿性供款；一般自愿性供款不受此限，可按计划管限规则支付。

3.10 权益的可调动性 —— 帐户类别

雇员自选安排（2012 年 11 月实施）

• 目的：增加雇员对受托人／计划的选择权，鼓励积极管理投资，促进市场竞争。
• 适用的转移：有关雇员可在现职期间每公历年一次，把现职供款帐户内由雇员强制性供款所产生的累算权益，一笔过转移至自选计划中的个人帐户（如原计划管限规则订明可多次转出则不在此限）。
• 雇主强制性供款部分不可在职转移（模拟题常考：只转移雇员强制性供款部分）。
• 转移后，雇主仍须就每个供款期在供款日或之前继续向原有计划供款。

供款帐户内权益可转往的帐户

3.10 「全自由行」新规定（2026 补充）

「全自由行」旨在让雇员把现职雇主的强制性供款所产生的累算权益，同样可以调动，进一步提升自主权。

• 首阶段安排：2026 年 12 月起分阶段推行，首阶段容许将现职雇主的强制性供款所产生的累算权益，转移至自选的强积金计划。
• 全自由行落地后，雇员可选择把「雇主强制性供款」部分的权益也作调动，补足雇员自选安排只限雇员部分之缺口。
• 实际推行细节（适用计划、转移频率、帐户类别等）以积金局最新公布为准，温习时宜核实积金局网站《「全自由行」强积金累算权益可调动性》最新指引。

3.10.2 终止受雇后的权益转移

• 集成信托计划：转职时可选择把权益转移至新雇主计划的供款帐户、自选计划的个人帐户，或保留在同一集成信托计划的个人帐户。转移至新雇主计划时可向「积金易」平台提交指示。
• 雇主营办计划：转职时必须把累算权益转移至另一强积金计划（新雇主已参加或雇员有资格参加的计划）。
• 行业计划（饮食业或建造业）：新旧雇主均参加同一行业计划时，业内转职可选择把权益保留在行业计划内，或转移至自选的集成信托计划。
• 自雇人士成为雇员（3.10.3）：自雇人士终止自雇成为受雇人士，可把权益保留在现有集成信托计划、转移至有资格参加的另一集成或行业计划，或转移至新雇主所参加的计划。

受托人转移责任（3.10.5）

原受托人（转移受托人）须在30 日内把累算权益转移给新受托人——30 日以「接获承转受托人转移通知」或「雇员终止受雇的最后供款日」（以较后者为准）起计。转移完成后成员会收到「积金易」平台通知。

3.10.4 成员选择转移须知与风险

• 计划成员有权选择不转移累算权益。
• 受托人／计划因素：服务范畴及质素、收费、基金选择的多寡及是否切合需要。
• 个人因素：投资目标、人生阶段、承受风险能力；如投资于保证基金，须留意转换基金或令其不符合附带条件而失去保证回报。
• 转移期间的市场风险：权益会先由原计划赎回兑现为现金，再转至新计划买入基金单位，期间有一段投资空档，可能出现「低卖高买」的情况。
• 未知价机制：基金的单位价格须待市场收市后按基金资产值厘定，成员不能指定买入或沽出的价格。

3.11 权益的提取

计划成员须达 65 岁退休年龄，才可提取由强制性供款所产生的累算权益。

提早提取的特殊情况

支付及提取形式

• 基于 65 岁退休年龄或提早退休理由申索，可选择整笔提取或分期提取；非整笔提取时余下权益继续投资。
• 以其他理由提取，必须整笔提取。
• 核准受托人不得就整笔支付或每年首四次分期支付收取费用或施加罚款（执行提取而买卖投资的必要交易费用除外）。
• 除身故外，申索可由成员或按《精神健康条例》委任的产业受托监管人提出。
• 收齐文件后，受托人须于两个日期中较后者前支付：①提交申索后 30 日内；②提出申索前结束的最后供款期的供款日后 30 日内。「积金易」平台会提供支付权益报表。

3.12 无人申索的权益

受托人可把累算权益当作无人申索权益处理的常见情况（均由「积金易」平台把关）：

• 无人申索且无法确定所在：「积金易」平台采取指明步骤仍无法确定所在，六个月期满即成为无人申索权益。
• 已申索但付款前失联：申索后却无法确定申索人所在，指明步骤后六个月内仍未能确定即成为无人申索权益。
• 已达退休年龄但无申索：「积金易」平台发出通知要求表明是否保留权益，六个月内无回复且无法确定所在，期满成为无人申索权益。
• 支票未兑现：支付支票发出六个月内未兑现，且期满后六个月内无法确定申索人所在，则于该六个月期满时成为无人申索权益。

列为无人申索前须采取的措施

• 向最后所知的住址及通讯地址发出通知。
• 如知悉其他联络途径，于一个月内（不同时间、不同日期）尝试三次透过该等途径确定所在。
• 联络有关雇主获取联络资料；如资料有别，重复上述步骤。

积金易平台有限公司备存中央纪录册，供市民查阅《强积金条例》第 19S 条所列资料（包括所参加计划名称、帐户详情、核准受托人名称及帐户内权益款额）。

3.13 长期服务金／遣散费的抵销安排

• 按《雇佣条例》（第57章），指定情况下雇员有权获发长期服务金（长服金）或遣散费。
• 取消「对冲」转制日：2025 年 5 月 1 日（转制日）起，雇主不可以雇主强制性供款累算权益抵销雇员由转制日起计服务年资的长服金／遣散费（转制后部分）。
• 雇主仍可继续以雇主自愿性供款所生累算权益，抵销长服金／遣散费（不论转制前或转制后部分）。
• 转制前部分：雇主可用其强积金帐户中就有关雇员缴付的强制或自愿供款所生权益（不论供款在转制日前后作出），抵销该雇员转制日前受雇期的长服金／遣散费。
• 抵销上限为应付金额：如转制前长服金仅为 $40,000 而雇主强制性供款权益为 $55,000，雇主只可偿付 $40,000，余下 $15,000 须连同雇员供款权益转移至新雇主供款帐户或雇员指定个人帐户，并保留至退休才可提取。

3.14 雇主的主要责任

• 除非雇员是获豁免人士，否则雇主须安排所有有关雇员参加注册强积金计划。
• 选计划：在市场选取一个（或多个）强积金计划，或设立雇主营办计划。
• 注册登记：在特准限期内安排所有受《强积金条例》涵盖的有关雇员登记参加计划。
• 计算供款：就每段供款期计算每名雇员的有关入息及供款款额。
• 扣款及供款：从雇员入息扣除强制性供款，并以本身资金支付雇主强制性供款。即使雇主未能安排雇员登记参加计划，仍有责任确保支付雇主及雇员的强制性供款（该等供款先付予积金局，再由积金局支付予适当计划）。
• 按时供款入帐：确保在订明的供款日或之前向计划受托人支付强制性供款。
• 提交资料：向「积金易」平台提供付款结算书／供款资料，列明有关雇员的详细资料、有关入息及供款款额。
• 每月供款纪录：在支付月内最后一次供款后 7 个工作日内，向每名有关雇员提供每月供款纪录，列明有关入息、雇主支付及从雇员扣除的供款款额、向受托人支付供款的日期。

雇员（临时雇员除外）离职的通知义务（3.14.2）

• 雇主须在雇员离职日所在月份完结后10 日内书面通知「积金易」平台（可利用付款结算书）。
• 如无法确定前任雇主所在或前任雇主拒绝通知，雇员可向「积金易」平台发出书面通知声明终止受雇及日期。
• 雇员在接获离职通知后 30 日内无选择转移，平台会书面通知可选选项及后果；三个月内仍未选择，视为选择把累算权益转移至同一计划内的个人帐户。

3.15 违规雇主及高级人员纪录

• 积金局于 2011 年 5 月设立「违规雇主及高级人员纪录」，以加强阻吓作用并提高执法工作透明度。
• 公众可从纪录查阅曾被积金局提起法律程序的违规雇主及高级人员资料。
• 第一部分：载有雇主（包括有限公司及个别人士，如独资经营者或合伙人）或高级人员涉及违反《强积金条例》的刑事定罪及民事裁决／判决纪录。
• 第二部分：载有重复违犯者纪录——因违反《强积金条例》被定罪达两次或以上的雇主及／或高级人员。

📝 章末考试提示（常见考法）

1. 入息水平：最低 $7,100／月、最高 $30,000／月；供款率雇主及雇员各 5%；封顶每方 $1,500／月。甲类「数字选择题」常考。
2. 供款日：取「供款期终结日所在月份最后一日后第 10 日」与「特准限期终结月份最后一日后第 10 日」的较后者；逢星期六／公众假日等顺延。
3. 免供款期：临时雇员无；雇员（临时雇员除外）约 30 日；雇主由受雇首日供款。
4. 自愿性供款四项除外：归属、保存、可调动性、提取——按计划管限规则处理。
5. 可扣税自愿性供款：2019 年 4 月 1 日起；须开立专用帐户；上限 $60,000（与合资格延期年金合计）；只可整笔转移。
6. 税项宽减三数字：雇员强制 $18,000／年；雇主 15% 年薪；TVC $60,000／年。权益大多免税，雇主自愿性供款所生权益或须缴税。
7. 拖欠供款罚则：附加费 5%；罚款 $5,000 或欠款 10%（较高者）；雇主「没扣除」$350,000／监 3 年、「扣了没付」$450,000／监 4 年；自雇首犯 $50,000／监 6 个月。
8. 归属与保存：雇主及雇员强制性供款即时全数归属；保存至 65 岁（强制＋TVC）；雇员自选安排只涵盖「现职雇员强制性供款」且每年一次，转往个人帐户；全自由行首阶段 2026 年 12 月起。
9. 提取六理由：65 岁、提早退休 60 岁+无意再工作、永久离港（一生一次）、死亡、完全丧失行为能力、末期疾病、小额结余 ≤$5,000（三项法定声明）。
10. 对冲及纪录：取消对冲转制日 2025 年 5 月 1 日——雇主强制性供款只抵销转制前部分，自愿性供款可抵销前后；违规纪录 2011 年 5 月设、两部分（第二部分为定罪两次或以上）。