6.1 職業退休計劃的種類
職業退休計劃指受《職業退休計劃條例》（第426章）規管的退休計劃。與強積金計劃不同，前者由僱主為照顧僱員的退休福利而自願設立，後者則強制設立。僱員在終止服務、死亡或退休時，均可獲以退休金、津貼、酬金或其他形式支付的利益。
除若干例外情況外，所有在香港及從香港營辦的退休計劃（不包括強積金計劃），必須根據《職業退休計劃條例》辦理註冊或申請豁免。分類方法主要有三種。
三種分類角度
| 分類角度 | 類別 |
|---|---|
| ① 所提供利益的種類 | 界定供款計劃／界定利益計劃 |
| ② 註冊還是豁免 | 職業退休註冊計劃／職業退休豁免計劃 |
| ③ 是否獲強積金法例豁免 | 獲強積金法例豁免／非獲強積金法例豁免 |
6.1.1 按所提供利益的種類分類
| 類別 | 要點 |
|---|---|
| 界定供款計劃 | 僱主及僱員的供款率有明確界定；累算利益款額按累積供款及投資收入計算 |
| 界定利益計劃 | 僱主供款率並無明確界定，按精算估值後所建議的供款率而定；成員利益按年齡、服務年資、最終平均工資等因素組成的公式釐定 |
💡 兼備兩種計劃特色的「混合計劃」，一律歸類為界定利益計劃。
6.1.2 屬註冊計劃還是豁免計劃
所有在香港及從香港營辦的退休計劃，必須根據《職業退休計劃條例》註冊，但屬以下其中一類則除外：
- 載錄於條例（不包括《職業退休計劃條例》）或根據條例設立的計劃（例如根據《強積金條例》設立的強積金計劃）；
- 由香港以外國家或地區的政府或其非牟利代理機構設立的計劃；
- 符合《職業退休計劃條例》所訂準則獲豁免的計劃。
| 計劃類型 | 處置方式 |
|---|---|
| 第(i)(ii)項（如強積金計劃、外國政府計劃） | 不在《職業退休計劃條例》管限範圍內，無須註冊或豁免 |
| 第(iii)項（職業退休豁免計劃） | 須申請豁免（而非註冊）；常因屬符合規定的離岸計劃，或持香港永久性居民身分證的成員人數少於訂明限制而獲得豁免 |
6.1.3 是否獲強積金法例豁免
此分類順應強積金制度實施而產生，從強積金中介人角度看屬最切合實際的分類。
| 類別 | 要點 |
|---|---|
| 獲強積金法例豁免 | 符合申請強積金豁免證明書規定並已獲豁免的註冊／豁免計劃；可拒絕或接受新成員參加 |
| 非獲強積金法例豁免 | 因不合資格或並無提出申請而沒有獲發豁免證明書的計劃 |
📌 職業退休制度下，僱員在終止服務、死亡或退休時獲取利益；僱主擬備計劃規則時享有相當程度靈活性——此乃與強制設立的強積金計劃的基本分野。
6.2 特點比較
為釐清強積金計劃與職業退休計劃的異同，兩者特點比較如下。表中職業退休計劃按三類劃分：「非獲豁免」、「獲豁免之豁免計劃」、「獲豁免之註冊計劃」。
強積金計劃 vs 職業退休計劃
| 特點 | 強積金計劃 | 職業退休計劃 |
|---|---|---|
| (a) 計劃性質 | 必定是界定供款計劃 | 可以是界定供款計劃或界定利益計劃 |
| (b) 設立方式 | 強制設立 | 自願設立 |
| (c) 管限法律 | 受香港法律管限 | 可受香港以外地方的法律管限 |
| (d) 僱主供款歸屬 | 僱主的強制性供款即時100%歸屬僱員 | 僱主供款歸屬視乎計劃管限規則而定 |
| (e) 受託人核准 | 受託人須經核准 | 一般無須經核准 |
三類職業退休計劃在 (e)(f) 的差異
上述三類職業退休計劃均具 (a) 至 (d) 所列特點。「非獲豁免的職業退休計劃」與「獲豁免的職業退休豁免計劃」特點相同，但與「獲豁免的職業退休註冊計劃」在 (e) 至 (f) 方面不同。
| 特點 | 非獲豁免／獲豁免之豁免計劃 | 獲豁免之註冊計劃 |
|---|---|---|
| (e) 受託人核准 | 受託人無須經核准 | 受託人須經核准 |
| (f) 其他規定 | 沒有與強積金相同的規定 | 新成員須保留「最低強積金利益」及可調動（見 6.5.3）；對受託人／投資經理設最低標準 |
強積金計劃特有的規定（作為對照）
- 除非獲豁免，否則所有受僱滿 60 日或以上的有關僱員均須參加。
- 設有最低供款率、權益須予保留、權益可調動。
- 「有關入息」具明確定義，並設有最低及最高有關入息水平。
- 對受託人／投資經理／保管人等服務提供者設有資格規定。
💡 對照重點：強積金屬界定供款＋強制設立；職業退休計劃可為界定利益＋自願設立。僱主供款歸屬方面，強積金即時 100% 歸屬，職業退休計劃視乎管限規則。
6.3 豁免準則
職業退休計劃要獲強積金豁免資格，必須是《強制性公積金計劃（豁免）規例》（《豁免規例》）所界定的「職業退休豁免計劃」或「有關職業退休註冊計劃」，並可能須符合其他準則。
申請期限（關鍵）
- 為職業退休豁免計劃或有關職業退休註冊計劃提出的強積金豁免申請，已於 2000 年 5 月 3 日截止；該日之後提出的申請將不受理。
- 後繼計劃則不受此限：只要屬有關職業退休註冊計劃，並因計劃重組或真誠業務交易（包括公司合併、重組及聯營）而設立，即使於上述日期後提出申請也可獲考慮批准。
現有成員轉移至後繼計劃
- 獲豁免計劃的現有成員轉移至取得強積金豁免的後繼計劃時，可在後繼計劃下保留「現有成員」身分，無須受「最低強積金利益」條文規限。
📌 名詞定義：「現有成員」= 2000 年 12 月 1 日或之前成為計劃成員的有關僱員；「有關僱員」= 年滿 18 歲但未達 65 歲的僱員。
⚠️ 獲豁免的職業退休計劃除須繼續遵守《職業退休計劃條例》，亦須依從《豁免規例》；後者對獲豁免的註冊計劃規定較豁免計劃更嚴格（詳見 6.6）。
6.4 強積金制度實施後的不同形式職業退休計劃
強積金制度實施後，營辦職業退休計劃的僱主須決定是否繼續營辦。影響決定的因素包括：現行僱傭合約有否訂明須提供退休保障安排、營辦計劃的行政及其他費用、將現有計劃資產全數轉移到強積金計劃的可行性。
如僱主決定繼續營辦，該計劃應以下列其中一種形式營運：
繼續營辦的四種形式
| 形式 | 要點 |
|---|---|
| (a) 獲豁免並接受新成員 | 僱主為新的有資格僱員提供獲豁免計劃，並須述明可選擇參加職業退休計劃或強積金計劃；現有成員已在 2000 年作出選擇 |
| (b) 獲豁免但不接受新成員 | 不接納新的有關僱員加入，新僱員必須參加強積金計劃；現有成員可繼續留在計劃累積利益，並可選擇轉入強積金（只可行使一次） |
| (c) 「增補」職業退休計劃 | 所有僱員均受強積金計劃保障；現行計劃重整，為現職僱員（或及新的有資格僱員）提供額外利益；向職業退休計劃的供款成為補充供款，增補強積金最低供款 |
| (d) 「凍結」職業退休計劃 | 僱主不再為僱員未來服務年資供款；成員可繼續累算投資收益，直至有權按管限規則收取利益；僱主須安排所有現有成員和新的有關僱員參加強積金計劃並作強制性供款 |
終止職業退休計劃的安排
部分僱主會選擇終止計劃。在不違反計劃管限規則下，可：
- 全面結束現有計劃，並為現有成員結清計劃負債（新成員的「最低強積金利益」須保存，不可結清，見 6.5.3）；或
- 全面結束現有計劃，並把計劃所有資產轉移到強積金計劃或其他職業退休計劃，取代現有計劃。
終止計劃需注意事項
- 如為成員結清負債，僱員須就僱主供款部分所產生的累算利益繳稅，因該等利益並非在指定情況（如退休、死亡、喪失工作能力及離職）下支付；如於指定情況獲得利益，全部或部分利益可獲豁免無須繳交香港薪俸稅。
- 僱主須注意計劃條款中終止計劃的費用及保證條款，否則可能因終止而須繳費或蒙受損失。
- 把職業退休計劃清盤時，應在清盤程序開始後的 14 日內知會職業退休計劃註冊處處長及每名計劃成員。
📌 兩項「只可」/「不可」要點：現有成員選擇轉入強積金只可行使一次；結清負債時新成員「最低強積金利益」不可結清，須保存。
6.5 對現有成員及新的有資格僱員的影響
無論僱主作出哪項銜接安排，均會對涉及的有關僱員造成影響。
6.5.1 現有成員選擇留在獲豁免的職業退休註冊計劃
- 若職業退休註冊計劃已獲強積金法例豁免，現有成員在計劃內的現有及將來利益，不受就「最低強積金利益」而訂定的「保存、可調動性及提取」規定限制（見 6.5.3）。
- 未達退休年齡而離職的現有成員可即時受惠；視乎管限規則或信託契據而定，有權於離職時以現金方式提取相關離職利益。
- 現有成員被合理解僱時，受託人不得沒收其「最低強積金利益」。
6.5.2 現有成員選擇參加強積金計劃
- 選擇參加強積金計劃的現有成員及僱主，須向強積金計劃作出法定的強制性供款。
- 《豁免規例》規定，所有在職業退休註冊計劃下的累算權益應保留在計劃內，直至成員合資格提取為止；如成員同意，在沒有違反管限規則下，權益可另作處理。
6.5.3 新的有資格僱員選擇參加獲豁免的職業退休註冊計劃
- 與現有成員不同，選擇參加這類計劃的新的有資格僱員，受到「最低強積金利益」的「保存、可調動性及提取」規定限制。
- 除非該新成員已年滿 65 歲、在 60 歲提早退休、永久離開香港、完全喪失行為能力、罹患末期疾病或已死亡，否則不可支付「最低強積金利益」。
- 僱員轉職時，必須把「最低強積金利益」轉到強積金計劃，惟法例容許的例外情況除外。
「最低強積金利益」的計算（兩者取較小者）
| 計算基準 | 內容 |
|---|---|
| (a) 成員累積利益 | 該成員於豁免證明書適用期間，在計劃下所累算及持有的利益 |
| (b) 公式計算 | 1.2 × 最終每月平均有關入息 × 強積金實施後的服務年期；有關入息上限按時調整——2012·5·31 或之前為 $20,000；2012·6·1 至 2014·5·31（首尾兩天包括在內）為 $25,000；2014·6·1 或之後為 $30,000 |
💡 記「1.2 × 入息 × 服務年期」公式，並記三個入息上限序列 20,000 → 25,000 → 30,000 元及對應時段。
⚠️ 無論屬現有成員定新成員，被合理解僱時，受託人均不得沒收其「最低強積金利益」。
6.6 對獲豁免職業退休計劃持續施加的規定
《豁免規例》對獲發強積金豁免證明書的職業退休豁免計劃的有關僱主施加持續規定，概括如下。
適用於獲豁免之職業退休豁免計劃
| 規定 | 內容 |
|---|---|
| (a) 展示及提供豁免證明書 | 時刻在僱主香港主要辦事處、或（如無主要辦事處）僱用計劃成員的每個處所的顯眼位置展示；並向每名成員提供証明書副本 |
| (b) 僱員的選擇 | 向新的有資格僱員述明可選擇參加獲豁免的職業退休計劃或強積金計劃 |
📌 倘有關僱員受香港以外地方成文法則規定須繼續作為（或成為）該職業退休計劃成員並供款，則僱主無須向該些僱員提供此項選擇。
獲豁免之職業退休註冊計劃的額外規定
| 項目 | 規定 |
|---|---|
| (i) 削減日後利益 | 如決定削減某成員日後利益或權益，應讓受影響成員有機會成為強積金計劃成員 |
| (ii) 受託人的委任或辭退 | 辭退或委任受託人（公司或個人）前，須預先以書面向積金局申請核准；公司受託人轉換董事，若非屬註冊信託公司或相類信託公司，辭退或委任董事前亦須預先取得核准 |
| (iii) 投資經理的委任 | 2000·12·1 及之後委任的投資經理必須是投資管理公司：根據《證券及期貨條例》第V部獲發牌照從事第9類（提供資產管理）受規管活動的法團、或獲註冊經營該類業務的認可機構；或獲積金局認可的機構授權根據香港以外法律經營資產管理業務 |
受託人委任核准的豁免
- 積金局已行使豁免權力：有權辭退或委任註冊信託公司作受託人的人士無須預先核准，惟僱主須在委任或辭退當日之後的 一個月內以書面通知積金局。
- 如獲委任者或被辭退者並非註冊信託公司，則仍須預先申請核准。
⚠️ 上文所列只是《豁免規例》持續施加的一些主要規定，並非全部規定——考試問「下列哪項非規定」時須留意。
📝 章末考試提示（常見考法）
- 基本分野：強積金屬界定供款＋強制設立；職業退休計劃可為界定利益＋自願設立，且可受香港以外法律管限。
- 僱主供款歸屬：強積金即時 100% 歸屬僱員；職業退休計劃視乎管限規則而定——常作對照題。
- 豁免申請期限：2000 年 5 月 3 日截止；後繼計劃（因計劃重組或真誠業務交易而設）不受此限。
- 現有成員定義：2000 年 12 月 1 日或之前成為成員的有關僱員；「有關僱員」= 年滿 18 歲但未達 65 歲。
- 四種繼續營辦形式：接受新成員／不接受新成員／「增補」／「凍結」——記各形式的成員處置方式。
- 終止安排：可結清負債（新成員「最低強積金利益」除外）或轉移資產；清盤後 14 日內知會註冊處處長及每名成員。
- 「最低強積金利益」：兩項取較小者（成員累積利益 vs 1.2 × 最終每月平均有關入息 × 服務年期）；入息上限 20,000／25,000／30,000 元三個時段。
- 支付限制：新成員除非達 65 歲、60 歲提早退休、永久離開香港、完全喪失行為能力、罹患末期疾病或死亡，否則不可支付「最低強積金利益」。
- 持續規定優先記憶：展示並提供豁免證明書；向新僱員述明選擇；受託人須預先核准（註冊信託公司除外，一個月內書面通知）；投資經理須為第9類資產管理受規管活動牌照的法團或認可機構。
- 免沒收規則：成員被合理解僱時，受託人不得沒收其「最低強積金利益」（現有及新成員均適用）。
✅ 溫習策略：本章以「分類」同「比較」為主軸。把三種分類方法、四種營辦形式及各項期限數字表列反覆溫習，配合甲／乙類選擇題自測效果最佳。