強積金中介人考試

3.7 強制性供款的詳細安排

僱主必須以本身資金為有關僱員作出強制性供款，並就每段供款期從僱員的有關入息中扣除僱員的強制性供款。供款須在供款日或之前支付。

最低及最高有關入息水平（有關僱員，臨時僱員除外）

• 僱主及僱員（臨時僱員除外）各按僱員有關入息的 5% 作出強制性供款，受最低及最高有關入息水平所限。
• 月入介乎 $7,100 至 $30,000：僱主及僱員各付 5%。
• 月入超逾 $30,000：每月供款上限為 $1,500（即 $30,000 的 5%）。
• 僱主及僱員均可額外作出自願性供款；僱主的自願性供款款額無須與僱員的相等。

免供款期

有關僱員（臨時僱員除外）無須為受僱首 30 日供款，亦無須為緊隨該 30 日期間後的首個不完整工資期（工資期一個月或少於一個月時）供款；工資期多於一個月時，則無須為受僱第 30 日所在的公曆月供款。即僱員由受僱第 31 日起開始的首個完整工資期／公曆月起供款。臨時僱員沒有免供款期，須由受僱首日開始供款。

3.7.1 特准限期、供款期與供款日

特准限期（登記限期）

• 有關僱員（臨時僱員除外）：由受僱日起計首 60 日內須安排登記參加計劃。
• 臨時僱員：由受僱日起計首 10 日。
• 如特准限期最後一日為星期六、公眾假日、烈風警告日、黑色暴雨警告日，或「積金易」平台暫停運作的日子，限期順延至其後第一個非上述日子。

供款期

• 就僱主而言：指僱主支付或應支付有關入息予僱員的每段期間。
• 就有關僱員（臨時僱員除外）而言：如工資期不多於一個月，指每段支付期間，但不包括受僱第 30 日或之前開始的所有工資期；如工資期多於一個月，不包括開始受僱至受僱第 30 日所在公曆月最後一日的期間。
• 就臨時僱員而言：指僱主支付或應支付有關入息的每段期間。

供款日（有關僱員，臨時僱員除外）

供款日在以下兩者中取較後者：

1. 有關供款期終結日所在公曆月最後一日之後的第 10 日；
2. 特准限期終結日所在月份最後一日之後的第 10 日。

供款日為星期六、公眾假日、烈風警告日、黑色暴雨警告日或「積金易」平台暫停日子時，順延至其後第一個非上述日子。僱主須按付款結算書式樣向「積金易」平台提交僱員供款資料／付款結算書，並擬備每月供款紀錄；現金付款恕不接受。

3.7.1 供款計算實例

下表以每月支薪的有關僱員為例，說明不同入息水平下的強制性供款款額：

自僱人士的強制性供款

• 自僱人士按有關入息的 5% 供款，受最低 $7,100／月（$85,200／年）及最高 $30,000／月（$360,000／年）水平所限；不會獲僱主作出另外 5% 的供款。
• 供款日為有關供款期的最後一日；供款期可選按年或按月。
• 自僱人士的特准限期為 60 日。
• 按月供款時，將全年入息除以財政期內完整月份的數目得出每月有關入息。

3.7.2 自願性供款

強積金法例無規定必須作出自願性供款，但積金局鼓勵僱主及計劃成員作出以累積更多權益。

• 法例條文適用：適用於強制性供款所產生累算權益的強積金法例條文，均適用於自願性供款所產生的累算權益，惟關於權益的歸屬、保存、可調動性及提取的條文除外——該四項受相關計劃管限規則所管限。
• 信託安排：自願性供款產生的資產，須由管理強制性供款資產的同一核准受託人、具資格投資經理及保管人按法例管理，並受彌償保險保障。
• 投資限制：自願性供款的投資限制，與強制性供款相同。
• 補償基金：補償基金對自願性供款累算權益的保障，與強制性供款相同。
• 僱主供款：在管限規則容許下，僱主可為僱員作自願性供款；如僱主欠付，有關受託人須與僱主跟進。

3.7.3 可扣稅自願性供款（TVC）

• 由 2019 年 4 月 1 日起，持有強積金計劃供款帳戶或個人帳戶的成員，以及獲強積金豁免的職業退休計劃成員，均可在強積金計劃下作出可扣稅自願性供款。
• 必須先在自選的強積金計劃開立可扣稅自願性供款帳戶，才享有稅務扣減。
• 只有向可扣稅供款帳戶作出的供款可享薪俸稅或個人入息課稅扣減；向其他強積金帳戶作出的自願性供款不可扣稅。
• 持有人可隨時向帳戶作出不限額的供款，亦可隨時停止或更改供款指示；供款後會獲提供供款概要，方便報稅。
• 保存規定：可扣稅自願性供款旨在鼓勵額外退休儲蓄，故與強制性供款一樣須遵從相同保存規定。
• 轉移：可扣稅自願性供款帳戶的累算權益，可一筆過轉移至另一計劃的可扣稅自願性供款帳戶，不可作局部轉移。

3.7.4 稅項寬減

3.7.5 拖欠供款

拖欠供款指在供款期的供款日仍未支付的強制性供款。拖欠供款人有責任支付拖欠的供款、供款附加費，並可能被罰款。

追討與罰款

• 受託人須採取積金局合理要求的行動，協助追討欠款或附加費。
• 積金局會採取追討行動，包括發出拖欠供款及附加費通知書。供款附加費劃一為被拖欠的強制性供款的 5%。
• 積金局可向拖欠供款人另徵收罰款：$5,000 或欠款的 10%，以較高者為準。

罪行罰則

3.8 權益的歸屬

• 「歸屬」指賦予或給予某項財務權益的合法擁有權。
• 有關僱員及僱主作出的強制性供款，一經支付予計劃核准受託人，即全數及即時作為累算權益歸屬於該僱員。
• 強制性供款投資所得的收入或利潤（已計算投資損失在內），亦全數及即時歸屬成員。
• 僱員或自僱人士的自願性供款、可扣稅自願性供款，一經支付予受託人即全數歸屬；僱主為僱員作出的自願性供款則按計劃管限規則指定安排歸屬。
• 即使僱員受僱不久即離職，僱主亦不可扣回過往為該僱員作出的僱主強制性供款及已歸屬的僱主自願性供款所生累算權益。

3.9 權益的保存

• 強積金制度旨在協助成員累積退休款項，故法例嚴格規定累算權益須保存至指定期限才可支付。
• 除非第 3.11 節特殊情況提早提取，否則由強制性供款及可扣稅自願性供款所產生的累算權益，必須保存至成員年滿 65 歲才可提取。
• 上述保存規定只適用於強制性供款及可扣稅自願性供款；一般自願性供款不受此限，可按計劃管限規則支付。

3.10 權益的可調動性 —— 帳戶類別

僱員自選安排（2012 年 11 月實施）

• 目的：增加僱員對受託人／計劃的選擇權，鼓勵積極管理投資，促進市場競爭。
• 適用的轉移：有關僱員可在現職期間每公曆年一次，把現職供款帳戶內由僱員強制性供款所產生的累算權益，一筆過轉移至自選計劃中的個人帳戶（如原計劃管限規則訂明可多次轉出則不在此限）。
• 僱主強制性供款部分不可在職轉移（模擬題常考：只轉移僱員強制性供款部分）。
• 轉移後，僱主仍須就每個供款期在供款日或之前繼續向原有計劃供款。

供款帳戶內權益可轉往的帳戶

3.10 「全自由行」新規定（2026 補充）

「全自由行」旨在讓僱員把現職僱主的強制性供款所產生的累算權益，同樣可以調動，進一步提升自主權。

• 首階段安排：2026 年 12 月起分階段推行，首階段容許將現職僱主的強制性供款所產生的累算權益，轉移至自選的強積金計劃。
• 全自由行落地後，僱員可選擇把「僱主強制性供款」部分的權益也作調動，補足僱員自選安排只限僱員部分之缺口。
• 實際推行細節（適用計劃、轉移頻率、帳戶類別等）以積金局最新公布為準，溫習時宜核實積金局網站《「全自由行」強積金累算權益可調動性》最新指引。

3.10.2 終止受僱後的權益轉移

• 集成信託計劃：轉職時可選擇把權益轉移至新僱主計劃的供款帳戶、自選計劃的個人帳戶，或保留在同一集成信託計劃的個人帳戶。轉移至新僱主計劃時可向「積金易」平台提交指示。
• 僱主營辦計劃：轉職時必須把累算權益轉移至另一強積金計劃（新僱主已參加或僱員有資格參加的計劃）。
• 行業計劃（飲食業或建造業）：新舊僱主均參加同一行業計劃時，業內轉職可選擇把權益保留在行業計劃內，或轉移至自選的集成信託計劃。
• 自僱人士成為僱員（3.10.3）：自僱人士終止自僱成為受僱人士，可把權益保留在現有集成信託計劃、轉移至有資格參加的另一集成或行業計劃，或轉移至新僱主所參加的計劃。

受託人轉移責任（3.10.5）

原受託人（轉移受託人）須在30 日內把累算權益轉移給新受託人——30 日以「接獲承轉受託人轉移通知」或「僱員終止受僱的最後供款日」（以較後者為準）起計。轉移完成後成員會收到「積金易」平台通知。

3.10.4 成員選擇轉移須知與風險

• 計劃成員有權選擇不轉移累算權益。
• 受託人／計劃因素：服務範疇及質素、收費、基金選擇的多寡及是否切合需要。
• 個人因素：投資目標、人生階段、承受風險能力；如投資於保證基金，須留意轉換基金或令其不符合附帶條件而失去保證回報。
• 轉移期間的市場風險：權益會先由原計劃贖回兌現為現金，再轉至新計劃買入基金單位，期間有一段投資空檔，可能出現「低賣高買」的情況。
• 未知價機制：基金的單位價格須待市場收市後按基金資產值釐定，成員不能指定買入或沽出的價格。

3.11 權益的提取

計劃成員須達 65 歲退休年齡，才可提取由強制性供款所產生的累算權益。

提早提取的特殊情況

支付及提取形式

• 基於 65 歲退休年齡或提早退休理由申索，可選擇整筆提取或分期提取；非整筆提取時餘下權益繼續投資。
• 以其他理由提取，必須整筆提取。
• 核准受託人不得就整筆支付或每年首四次分期支付收取費用或施加罰款（執行提取而買賣投資的必要交易費用除外）。
• 除身故外，申索可由成員或按《精神健康條例》委任的產業受託監管人提出。
• 收齊文件後，受託人須於兩個日期中較後者前支付：①提交申索後 30 日內；②提出申索前結束的最後供款期的供款日後 30 日內。「積金易」平台會提供支付權益報表。

3.12 無人申索的權益

受託人可把累算權益當作無人申索權益處理的常見情況（均由「積金易」平台把關）：

• 無人申索且無法確定所在：「積金易」平台採取指明步驟仍無法確定所在，六個月期滿即成為無人申索權益。
• 已申索但付款前失聯：申索後卻無法確定申索人所在，指明步驟後六個月內仍未能確定即成為無人申索權益。
• 已達退休年齡但無申索：「積金易」平台發出通知要求表明是否保留權益，六個月內無回覆且無法確定所在，期滿成為無人申索權益。
• 支票未兌現：支付支票發出六個月內未兌現，且期滿後六個月內無法確定申索人所在，則於該六個月期滿時成為無人申索權益。

列為無人申索前須採取的措施

• 向最後所知的住址及通訊地址發出通知。
• 如知悉其他聯絡途徑，於一個月內（不同時間、不同日期）嘗試三次透過該等途徑確定所在。
• 聯絡有關僱主獲取聯絡資料；如資料有別，重複上述步驟。

積金易平台有限公司備存中央紀錄冊，供市民查閱《強積金條例》第 19S 條所列資料（包括所參加計劃名稱、帳戶詳情、核准受託人名稱及帳戶內權益款額）。

3.13 長期服務金／遣散費的抵銷安排

• 按《僱傭條例》（第57章），指定情況下僱員有權獲發長期服務金（長服金）或遣散費。
• 取消「對沖」轉制日：2025 年 5 月 1 日（轉制日）起，僱主不可以僱主強制性供款累算權益抵銷僱員由轉制日起計服務年資的長服金／遣散費（轉制後部分）。
• 僱主仍可繼續以僱主自願性供款所生累算權益，抵銷長服金／遣散費（不論轉制前或轉制後部分）。
• 轉制前部分：僱主可用其強積金帳戶中就有關僱員繳付的強制或自願供款所生權益（不論供款在轉制日前後作出），抵銷該僱員轉制日前受僱期的長服金／遣散費。
• 抵銷上限為應付金額：如轉制前長服金僅為 $40,000 而僱主強制性供款權益為 $55,000，僱主只可償付 $40,000，餘下 $15,000 須連同僱員供款權益轉移至新僱主供款帳戶或僱員指定個人帳戶，並保留至退休才可提取。

3.14 僱主的主要責任

• 除非僱員是獲豁免人士，否則僱主須安排所有有關僱員參加註冊強積金計劃。
• 選計劃：在市場選取一個（或多個）強積金計劃，或設立僱主營辦計劃。
• 註冊登記：在特准限期內安排所有受《強積金條例》涵蓋的有關僱員登記參加計劃。
• 計算供款：就每段供款期計算每名僱員的有關入息及供款款額。
• 扣款及供款：從僱員入息扣除強制性供款，並以本身資金支付僱主強制性供款。即使僱主未能安排僱員登記參加計劃，仍有責任確保支付僱主及僱員的強制性供款（該等供款先付予積金局，再由積金局支付予適當計劃）。
• 按時供款入帳：確保在訂明的供款日或之前向計劃受託人支付強制性供款。
• 提交資料：向「積金易」平台提供付款結算書／供款資料，列明有關僱員的詳細資料、有關入息及供款款額。
• 每月供款紀錄：在支付月內最後一次供款後 7 個工作日內，向每名有關僱員提供每月供款紀錄，列明有關入息、僱主支付及從僱員扣除的供款款額、向受託人支付供款的日期。

僱員（臨時僱員除外）離職的通知義務（3.14.2）

• 僱主須在僱員離職日所在月份完結後10 日內書面通知「積金易」平台（可利用付款結算書）。
• 如無法確定前任僱主所在或前任僱主拒絕通知，僱員可向「積金易」平台發出書面通知聲明終止受僱及日期。
• 僱員在接獲離職通知後 30 日內無選擇轉移，平台會書面通知可選選項及後果；三個月內仍未選擇，視為選擇把累算權益轉移至同一計劃內的個人帳戶。

3.15 違規僱主及高級人員紀錄

• 積金局於 2011 年 5 月設立「違規僱主及高級人員紀錄」，以加強阻嚇作用並提高執法工作透明度。
• 公眾可從紀錄查閱曾被積金局提起法律程序的違規僱主及高級人員資料。
• 第一部分：載有僱主（包括有限公司及個別人士，如獨資經營者或合夥人）或高級人員涉及違反《強積金條例》的刑事定罪及民事裁決／判決紀錄。
• 第二部分：載有重複違犯者紀錄——因違反《強積金條例》被定罪達兩次或以上的僱主及／或高級人員。

📝 章末考試提示（常見考法）

1. 入息水平：最低 $7,100／月、最高 $30,000／月；供款率僱主及僱員各 5%；封頂每方 $1,500／月。甲類「數字選擇題」常考。
2. 供款日：取「供款期終結日所在月份最後一日後第 10 日」與「特准限期終結月份最後一日後第 10 日」的較後者；逢星期六／公眾假日等順延。
3. 免供款期：臨時僱員無；僱員（臨時僱員除外）約 30 日；僱主由受僱首日供款。
4. 自願性供款四項除外：歸屬、保存、可調動性、提取——按計劃管限規則處理。
5. 可扣稅自願性供款：2019 年 4 月 1 日起；須開立專用帳戶；上限 $60,000（與合資格延期年金合計）；只可整筆轉移。
6. 稅項寬減三數字：僱員強制 $18,000／年；僱主 15% 年薪；TVC $60,000／年。權益大多免稅，僱主自願性供款所生權益或須繳稅。
7. 拖欠供款罰則：附加費 5%；罰款 $5,000 或欠款 10%（較高者）；僱主「沒扣除」$350,000／監 3 年、「扣了沒付」$450,000／監 4 年；自僱首犯 $50,000／監 6 個月。
8. 歸屬與保存：僱主及僱員強制性供款即時全數歸屬；保存至 65 歲（強制＋TVC）；僱員自選安排只涵蓋「現職僱員強制性供款」且每年一次，轉往個人帳戶；全自由行首階段 2026 年 12 月起。
9. 提取六理由：65 歲、提早退休 60 歲+無意再工作、永久離港（一生一次）、死亡、完全喪失行為能力、末期疾病、小額結餘 ≤$5,000（三項法定聲明）。
10. 對沖及紀錄：取消對沖轉制日 2025 年 5 月 1 日——僱主強制性供款只抵銷轉制前部分，自願性供款可抵銷前後；違規紀錄 2011 年 5 月設、兩部分（第二部分為定罪兩次或以上）。